股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，涉及的稅種是印花稅和所得稅，其中，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個(gè)人所得稅（稅率20%）；企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納企業(yè)所得稅（稅率25%），稅后凈利潤分配給個(gè)人股東需繳納20%的個(gè)稅；合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，屬于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資所得，會(huì)計(jì)上屬于合伙企業(yè)的投資收益，稅法上是合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，按照合伙企業(yè)先分后稅原則，分配給自然人合伙人應(yīng)以經(jīng)營所得適用5%-35%繳納個(gè)稅。

根據(jù)上述稅率來看，企業(yè)（有限責(zé)任公司）與合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓都將面臨較高的稅負(fù)，因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方會(huì)特別關(guān)注如何降低或延遲繳納所得稅。而股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見的操作較便利的方法主要有以下幾種。

一、企業(yè)股東可先轉(zhuǎn)增股本，分配利潤，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)

企業(yè)股東再轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前，可首先將目標(biāo)公司的盈余公積轉(zhuǎn)增為股本，轉(zhuǎn)增行為無需繳納企業(yè)所得稅。另外將未分配利潤予以分配，也不需要繳稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。

經(jīng)過上述操作后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可以降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款從而降低稅負(fù)。

二、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，“五、 投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理  投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。

轉(zhuǎn)讓方減資收回投資中，相當(dāng)于初始出資、盈余公積和未分配利潤的部分都無需繳納企業(yè)所得稅。

但此方案的缺點(diǎn)是公司法對(duì)于減資有嚴(yán)格要求，工商局對(duì)減資登報(bào)時(shí)間有要求，且程序比較繁復(fù)。

三、利用股權(quán)過戶時(shí)間延遲繳納企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條規(guī)定，“ 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額”。

轉(zhuǎn)讓方完成股權(quán)變更手續(xù)才確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以對(duì)于分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的情況，可以約定付清大部分價(jià)款后再辦理股權(quán)變更手續(xù)，以實(shí)現(xiàn)延遲繳納所得稅。

四、將企業(yè)注冊(cè)或遷址至政策優(yōu)惠地

為了招商引資，發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)，國家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性優(yōu)惠政策，各地都出臺(tái)了財(cái)政返還政策。企業(yè)提前搭建持股平臺(tái)，將持股平臺(tái)注冊(cè)或遷址至具有區(qū)域性優(yōu)惠政策的地點(diǎn)，轉(zhuǎn)讓持股平臺(tái)的股權(quán)或份額以實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

五、個(gè)人股東如何合理進(jìn)行低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014 年第 67 號(hào)）第十三條規(guī)定，“符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

1、 能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

2 、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

3、相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

4 、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

比如，企業(yè)因政策原因被政府要求關(guān)停并轉(zhuǎn)，相關(guān)轉(zhuǎn)讓方可以借用上述第一條處理；對(duì)于家族企業(yè)內(nèi)部股份轉(zhuǎn)讓則可以通過第二條處理；

尤其值得關(guān)注的是第3條，可以通過修改公司章程、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行內(nèi)部低價(jià)轉(zhuǎn)讓；第4條則賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán)，也為部分企業(yè)提供了一定的優(yōu)化空間。

需要提醒的是，該籌劃方法的運(yùn)用，依然面臨實(shí)質(zhì)課稅被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

總結(jié)，上述只是一些常見的處理方法，實(shí)踐中還有很多更為復(fù)雜的方法。總的來說，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)必須符合法律法規(guī)規(guī)定以及區(qū)域政策優(yōu)惠條件，合法合規(guī)納稅、享受政策優(yōu)惠。千萬不能聽信市場(chǎng)上各種能將稅負(fù)降到極致的說法，最終得不償失。