國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入

　　

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施方式的部署，深入開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，國(guó)家稅務(wù)總局今日對(duì)外發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），在允許企業(yè)10月份納稅申報(bào)期享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上，2021年10月份納稅申報(bào)期再增加一個(gè)季度優(yōu)惠。同時(shí)優(yōu)化簡(jiǎn)化研發(fā)支出輔助賬樣式，調(diào)整優(yōu)化計(jì)算方法，促進(jìn)企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，增加流動(dòng)資金，緩解資金壓力，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

　　

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策�！豆�告》明確，在2021年10月企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期，企業(yè)申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）的企業(yè)所得稅時(shí)，可提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠。企業(yè)10月份享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，只需在預(yù)繳申報(bào)表中填寫(xiě)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)和加計(jì)扣除金額，其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　

　　《公告》對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行了優(yōu)化簡(jiǎn)化，由2015版“4張輔助賬+1張匯總表”的輔助賬體系，調(diào)整為2021版“1張輔助賬+1張匯總表”，進(jìn)一步減輕填寫(xiě)工作量。2021版輔助賬樣式發(fā)布后，2015版輔助賬樣式繼續(xù)有效，納稅人也可根據(jù)自身實(shí)際情況和習(xí)慣，自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式，進(jìn)一步便利優(yōu)惠政策享受。

　　

　　《公告》還調(diào)整優(yōu)化了研發(fā)費(fèi)用中“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，讓企業(yè)最大限度享受優(yōu)惠政策。

　　

　　稅收紅利兌現(xiàn)更及時(shí)，納稅人有了更多獲得感。奇瑞汽車(chē)河南有限公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)李楊表示，公司每年在研發(fā)上投入大量資金，10月份便可提前享受前三季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)能夠及時(shí)緩解資金壓力，對(duì)發(fā)展前景更有信心，公司將繼續(xù)加大技改項(xiàng)目投入，提高智能化改造和新品研發(fā)力度。

　　

　　浙江日新電氣有限公司是一家集研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售于一體的國(guó)家級(jí)專(zhuān)精特新小巨人企業(yè)，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人袁云霞介紹，今年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除預(yù)計(jì)能釋放650萬(wàn)元的現(xiàn)金流，輔助賬體系填寫(xiě)量大大減少，全部研發(fā)項(xiàng)目可統(tǒng)一計(jì)算，享受過(guò)程更簡(jiǎn)化了，企業(yè)進(jìn)一步加大研發(fā)投入的底氣和信心都更足了。

　　

　　“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是支持科技創(chuàng)新的有效政策抓手。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示，與現(xiàn)行允許享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相比，今年再多增加享受一個(gè)季度稅收優(yōu)惠，同時(shí)優(yōu)化簡(jiǎn)化研發(fā)支出輔助賬樣式，可幫助企業(yè)更早更便利享受優(yōu)惠，以減稅激發(fā)企業(yè)增加研發(fā)投入、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

 

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國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)

 

　　為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施的舉措，深入開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，方便企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　

　　一、關(guān)于2021年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問(wèn)題

　　

　　（一）企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

　　

　　對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

　　

　�。ǘ�）企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）�！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　

　　二、關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式的問(wèn)題

　　

　�。ㄒ唬�《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)97號(hào)公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設(shè)簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)2021版研發(fā)支出輔助賬樣式），具體樣式及填寫(xiě)說(shuō)明見(jiàn)附件。

　　

　�。ǘ�）企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí)，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。

　　

　　企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　

　　三、關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算的問(wèn)題

　　

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

　　

　　企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無(wú)形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算：

　　

　　全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)

　　

　　“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第（一）項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用，包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。

　　

　�。ǘ�）當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。

　　

　　四、執(zhí)行時(shí)間

　　

　　本公告第一條適用于2021年度，其他條款適用于2021年及以后年度。97號(hào)公告第二條第（三）項(xiàng)“其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計(jì)算”的規(guī)定同時(shí)廢止。

　　

　　特此公告。

　　

　　附件：（點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件）

　　1.2021版研發(fā)支出輔助賬（樣式）

　　2.2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表（樣式）

　　

國(guó)家稅務(wù)總局

2021年9月13日

 

解讀

 

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

 

　　為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施的舉措，深入開(kāi)展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，讓納稅人充分享受政策紅利，激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入積極性，方便企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2021年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）�，F(xiàn)解讀如下：

　　

　　一、《公告》出臺(tái)的主要背景是什么？

　　

　　答：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是支持企業(yè)科技創(chuàng)新的有效政策抓手。一直以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的貫徹落實(shí)，多措并舉，讓企業(yè)充分享受政策紅利。近期，國(guó)務(wù)院又推出了進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施的舉措。為把國(guó)務(wù)院的決策部署落實(shí)落細(xì)，增加企業(yè)獲得感，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，我局制發(fā)《公告》。

　　

　　二、《公告》主要包括哪些內(nèi)容？

　　

　　答：《公告》主要包括三項(xiàng)內(nèi)容：

　　

　　一是在今年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。此前，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠在年度匯算清繳時(shí)享受，平時(shí)預(yù)繳時(shí)不享受。今年3月底，財(cái)稅部門(mén)明確，在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。根據(jù)國(guó)務(wù)院最新部署，《公告》明確在今年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許企業(yè)多享受一個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

　　

　　二是增設(shè)優(yōu)化簡(jiǎn)化研發(fā)費(fèi)用輔助賬樣式。為便于企業(yè)準(zhǔn)備合規(guī)的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，稅務(wù)總局2015年制發(fā)《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)97號(hào)公告），發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，對(duì)幫助納稅人準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用。考慮到部分中小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平不高，準(zhǔn)確歸集、填寫(xiě)2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度，《公告》增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，降低了填寫(xiě)難度。

　　

　　三是調(diào)整優(yōu)化了“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法。原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，《公告》改為統(tǒng)一計(jì)算所有研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，簡(jiǎn)化了計(jì)算方法，允許多個(gè)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額調(diào)劑使用，總體上提高了可加計(jì)扣除的金額。

　　

　　三、今年10月申報(bào)期，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠需準(zhǔn)備哪些資料？

　　

　　答：企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠實(shí)行“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;方式，依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，按稅收政策規(guī)定在預(yù)繳申報(bào)表中直接填寫(xiě)前三季度的加計(jì)扣除金額，準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）等留存?zhèn)洳椤?/p>

　　

　　四、如果企業(yè)在今年10月份申報(bào)期沒(méi)有享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，以后還可以享受嗎？

　　

　　答：企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)期沒(méi)有選擇享受優(yōu)惠的，可以在明年5月底前辦理匯算清繳時(shí)享受。

　　

　　五、與2015版研發(fā)支出輔助賬樣式相比，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式在哪些方面做了優(yōu)化簡(jiǎn)化？

　　

　　答：與2015版研發(fā)支出輔助賬樣式相比，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式主要在以下方面進(jìn)行了優(yōu)化簡(jiǎn)化：

　　

　　一是簡(jiǎn)并輔助賬樣式。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類(lèi)輔助賬和輔助賬匯總表樣式，共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類(lèi)輔助賬樣式合并為一類(lèi)，共“1張輔助賬＋1張匯總表”，總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量。

　　

　　二是精簡(jiǎn)輔助賬信息。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式要求填寫(xiě)人員人工等六大類(lèi)費(fèi)用的各項(xiàng)明細(xì)信息，并要求填報(bào)“借方金額”“貸方金額”等會(huì)計(jì)信息。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式僅要求企業(yè)填寫(xiě)人員人工等六大類(lèi)費(fèi)用合計(jì)，不再填寫(xiě)具體明細(xì)費(fèi)用，同時(shí)刪除了部分會(huì)計(jì)信息，減少了企業(yè)填寫(xiě)工作量。

　　

　　三是調(diào)整優(yōu)化操作口徑。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式未體現(xiàn)2015年之后的政策變化情況，如未明確委托境外研發(fā)費(fèi)用的填寫(xiě)要求，企業(yè)需自行調(diào)整樣式或分析填報(bào)。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，充分考慮了稅收政策的調(diào)整情況，增加了委托境外研發(fā)的相關(guān)列次，體現(xiàn)其他相關(guān)費(fèi)用限額的計(jì)算方法的調(diào)整�！豆�告》還對(duì)填寫(xiě)口徑進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明，便于納稅人準(zhǔn)確歸集核算。

　　

　　六、《公告》實(shí)施以后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式還可以繼續(xù)使用嗎？

　　

　　答：研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計(jì)扣除政策提供一個(gè)參照使用的樣本，不強(qiáng)制執(zhí)行。因此，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。

　　

　　需要說(shuō)明，企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的，可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對(duì)委托境外研發(fā)費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用限額的計(jì)算公式等進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

　　

　　七、企業(yè)可以自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式嗎？

　　

　　答：納稅人可以自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式。為保證企業(yè)準(zhǔn)確歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，且與《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）的數(shù)據(jù)項(xiàng)相匹配，企業(yè)自行設(shè)計(jì)的輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致。

　　

　　八、為什么要調(diào)整其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算方法，調(diào)整后對(duì)企業(yè)有哪些好處？

　　

　　答：按現(xiàn)行政策規(guī)定，其他相關(guān)費(fèi)用采取限額管理方式，不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。97號(hào)公告明確按每一項(xiàng)目分別計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額，對(duì)于有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)，其有的研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用占比不到10%，有的超過(guò)10%，不同研發(fā)項(xiàng)目的限額不能調(diào)劑使用。為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計(jì)算，讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，《公告》將其他相關(guān)費(fèi)用限額的計(jì)算方法調(diào)整為按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算，不再分項(xiàng)目計(jì)算。

　　

　　舉例：假設(shè)某公司2021年度有A和B兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目A人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用為12萬(wàn)元；項(xiàng)目B人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用為8萬(wàn)元。

　　

　　（一）按照97號(hào)公告的計(jì)算方法

　　

　　項(xiàng)目A的其他相關(guān)費(fèi)用限額為10萬(wàn)元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為10萬(wàn)元；項(xiàng)目B的其他相關(guān)費(fèi)用限額為11.11萬(wàn)元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為8萬(wàn)元。兩個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)為18萬(wàn)元。

　　

　　（二）按照《公告》明確的計(jì)算方法

　　

　　兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬(wàn)元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元（12＋8），大于18萬(wàn)元，且僅需計(jì)算一次，減輕了工作量。



來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局