“給投資者一個(gè)真實(shí)、透明、合規(guī)的上市公司”，目前上市公司2020年年報(bào)披露已進(jìn)入高峰期，在此之前，深交所已經(jīng)緊鑼密鼓開(kāi)展2020年度的年報(bào)監(jiān)管服務(wù)各項(xiàng)工作，努力推動(dòng)提高上市公司年報(bào)披露質(zhì)量。

1月14日，深交所“例牌”發(fā)布關(guān)于做好上市公司2020年年度報(bào)告披露工作的通知，需注意的是，指定動(dòng)作中也隱含監(jiān)管新動(dòng)向。

年度報(bào)告是上市公司信息披露最重要的環(huán)節(jié)和最核心的內(nèi)容。近年來(lái)，退市新規(guī)、資金占用及違規(guī)擔(dān)保處置、公司治理專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)等最新監(jiān)管政策及要求先后發(fā)布，進(jìn)一步完善資本市場(chǎng)的基礎(chǔ)制度建設(shè)，同時(shí)也對(duì)上市公司信披提出更高的要求。

“給投資者一個(gè)真實(shí)、透明、合規(guī)的上市公司”，深交所相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者解讀上述通知出臺(tái)的意義，“明確監(jiān)管導(dǎo)向，傳導(dǎo)監(jiān)管政策，為上市公司年報(bào)披露工作打好‘預(yù)防針’”。

通知先行，培訓(xùn)接踵而至。1月29日，深交所通過(guò)遠(yuǎn)程直播方式開(kāi)展2020年年報(bào)披露線(xiàn)上培訓(xùn)，培訓(xùn)對(duì)象涵蓋深市全部上市公司現(xiàn)任董秘、證券事務(wù)代表及其他年報(bào)編制相關(guān)人員，培訓(xùn)內(nèi)容聚焦退市新規(guī)等具體實(shí)務(wù)操作，為上市公司做好年報(bào)工作提供切實(shí)可行的指導(dǎo)幫助。

“培訓(xùn)實(shí)用性強(qiáng)，一方面加深了我對(duì)諸如退市新規(guī)、公司治理等的認(rèn)識(shí)，另一方面監(jiān)管部門(mén)的親身講解解答了我此前對(duì)部分規(guī)則的疑問(wèn)，這些對(duì)于公司后續(xù)進(jìn)一步完善治理體系有很大的幫助”，華南一家上市公司董秘向記者介紹。

先行的還有深交所的2020年年報(bào)審查工作方案。

業(yè)績(jī)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；資金占用與違規(guī)擔(dān)保是否已經(jīng)清償或解除；公司治理是否規(guī)范；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否涉及“大洗澡”；重組標(biāo)的資產(chǎn)整合與業(yè)績(jī)承諾是否履行……

結(jié)合前期業(yè)績(jī)預(yù)告披露以及日常監(jiān)管實(shí)踐，深交所針對(duì)性地制定了年報(bào)審查工作方案，重點(diǎn)聚焦五大突出風(fēng)險(xiǎn)，目的就是為了盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，做好應(yīng)對(duì)。

2020年是A股上市公司全面施行新收入準(zhǔn)則和退市新規(guī)的第一年。數(shù)據(jù)顯示，截至4月20日，深市有140余家公司預(yù)計(jì)扣非前后凈利潤(rùn)孰低者為負(fù)值。

深交所一直以來(lái)都對(duì)財(cái)務(wù)造假行為保持“零容忍”的從嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢(shì)，而針對(duì)業(yè)績(jī)真實(shí)性，深交所構(gòu)建了如同“繡花針”般精細(xì)化監(jiān)管方案。

以業(yè)績(jī)真實(shí)性為例，深交所相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者介紹，“深交所將在年報(bào)審查中重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)與計(jì)量、合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍、股權(quán)投資和金融資產(chǎn)分類(lèi)確認(rèn)、資產(chǎn)減值、資產(chǎn)處置損益、公允價(jià)值計(jì)量等重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目，聚焦易于操縱利潤(rùn)、規(guī)避退市指標(biāo)相關(guān)事項(xiàng)，并將營(yíng)業(yè)收入接近1億元、業(yè)績(jī)處于盈虧邊緣的公司年報(bào)納入重點(diǎn)審查范圍。”

再如資金占用與違規(guī)擔(dān)保方面，深交所深入挖掘違規(guī)占用擔(dān)保的相關(guān)線(xiàn)索：控股股東及關(guān)聯(lián)方是否出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)質(zhì)性違約等情形；是否利用購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品等方式變相將資金轉(zhuǎn)移給大股東；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償占用資金是否公允、合規(guī)等。

為筑好2020年年報(bào)審查的監(jiān)管屏障，深交所做了針對(duì)性部署；于外，夯實(shí)中介責(zé)任，充分發(fā)揮看門(mén)人作用；于內(nèi)，科技監(jiān)管賦能，助力年報(bào)審查。

2020年11月，深交所組織成立第一屆會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)委員會(huì)，邀請(qǐng)26名專(zhuān)家為深交所相關(guān)工作涉及的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題提供咨詢(xún)意見(jiàn)，進(jìn)一步提升自律監(jiān)管工作的權(quán)威性和專(zhuān)業(yè)性。

2020年年底，深交所成立會(huì)計(jì)監(jiān)管部，加強(qiáng)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作。

針對(duì)存在存貸雙高、年底突擊交易、可能會(huì)觸及財(cái)務(wù)類(lèi)退市風(fēng)險(xiǎn)警示等跡象的公司，向公司年審會(huì)計(jì)師發(fā)出提請(qǐng)關(guān)注函，督促其密切關(guān)注所提示風(fēng)險(xiǎn)，勤勉履職，做好年報(bào)審計(jì)工作。

督促會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司主營(yíng)收入扣除事項(xiàng)、資金占用清償及違規(guī)擔(dān)保的解決情況等重點(diǎn)事項(xiàng)認(rèn)真履行核查義務(wù)，出具專(zhuān)項(xiàng)核查意見(jiàn)。

一項(xiàng)項(xiàng)針對(duì)性的措施，一步步壓實(shí)市場(chǎng)“看門(mén)人”責(zé)任。深交所相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者介紹，“通過(guò)強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管能力，深交所多措并舉督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所勤勉盡責(zé)、審慎執(zhí)業(yè)，充分發(fā)揮好資本市場(chǎng)‘看門(mén)人’作用。”

另一方面，立足當(dāng)前監(jiān)管形勢(shì)與任務(wù)要求，深交所繼續(xù)發(fā)揮自身科技監(jiān)管方面的優(yōu)勢(shì)。

深交所相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者介紹，2020年以來(lái)，“企業(yè)畫(huà)像”監(jiān)管系統(tǒng)三期建設(shè)步入“快車(chē)道”。

記者獲悉，這其中，公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等新模塊建設(shè)不斷加大，目前已建立了一套基于信息披露、公司治理、規(guī)范運(yùn)作等多維度精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)監(jiān)管評(píng)價(jià)體系，涵蓋100余項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。此外，系統(tǒng)還對(duì)年報(bào)審查、重組審查等已有模塊功能進(jìn)行了重構(gòu)升級(jí)，結(jié)合監(jiān)管實(shí)踐修改或新增160余條觸發(fā)規(guī)則，從六大維度構(gòu)建180余項(xiàng)標(biāo)簽體系，對(duì)應(yīng)觸發(fā)規(guī)則360余條，大幅提升監(jiān)管效能。

2020年也是創(chuàng)業(yè)板改革并試點(diǎn)注冊(cè)制落地之年。因此，創(chuàng)業(yè)板上市公司年度“成績(jī)單”備受關(guān)注。

透過(guò)深交所對(duì)于創(chuàng)業(yè)板實(shí)施注冊(cè)制首個(gè)會(huì)計(jì)年度的年報(bào)審查工作這一扇窗，能洞見(jiàn)“以信披披露為核心”監(jiān)管理念的具體實(shí)踐情況。

“前移監(jiān)管端口，加強(qiáng)和日常監(jiān)管聯(lián)動(dòng)”、“立足分類(lèi)監(jiān)管、科技監(jiān)管，提高監(jiān)管效能”、“深化交流服務(wù)，提高信息披露質(zhì)量”……深交相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，目前，年報(bào)披露已進(jìn)入高峰期，深交所監(jiān)管與服務(wù)并重，創(chuàng)業(yè)板公司有條不紊地開(kāi)展年報(bào)審查工作。

2021年1月，深交所通過(guò)線(xiàn)上培訓(xùn)對(duì)創(chuàng)業(yè)板共計(jì)904家上市公司的2393名學(xué)員，著重講解退市新規(guī)、年報(bào)披露關(guān)注點(diǎn)及行業(yè)信息披露指引，明確注冊(cè)制信息披露要求變化、傳達(dá)注重信息披露質(zhì)量的理念。此外，深交所還結(jié)合熱點(diǎn)事件、最新規(guī)則等編制《創(chuàng)業(yè)板上市公司監(jiān)管交流》，進(jìn)一步做好規(guī)則解讀工作。

審查方面，前述負(fù)責(zé)人介紹，“深交所以信息披露為核心，重點(diǎn)關(guān)注了創(chuàng)業(yè)板公司財(cái)報(bào)真實(shí)性、資產(chǎn)減值合理性、公司治理水平、規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)情形、信息披露質(zhì)量等五大問(wèn)題，促進(jìn)提高創(chuàng)業(yè)板上市公司質(zhì)量。”

從審查情況來(lái)看，記者獲悉，2020年創(chuàng)業(yè)板年報(bào)審查不僅問(wèn)詢(xún)力度加大，而且關(guān)注面更廣、更深。其中，追蹤規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)情形作為監(jiān)管重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題，深交所在創(chuàng)業(yè)板公司年報(bào)審查中重點(diǎn)關(guān)注“擦線(xiàn)”企業(yè)是否存在大額異常關(guān)聯(lián)交易，是否新增與主業(yè)無(wú)關(guān)營(yíng)業(yè)收入等情況。

此外，創(chuàng)業(yè)板改革并試點(diǎn)注冊(cè)制以來(lái)，在“提高信息披露質(zhì)量”方面加大力度，明確了簡(jiǎn)明清晰、通俗易懂的總體要求，增加行業(yè)及風(fēng)險(xiǎn)披露要求，針對(duì)性地制訂了通信、網(wǎng)絡(luò)安全等行業(yè)信息披露指引等。但年報(bào)披露中，部分公司信息披露質(zhì)量仍有進(jìn)步空間，例如商譽(yù)減值具體過(guò)程、行業(yè)及風(fēng)險(xiǎn)披露不夠充分，創(chuàng)業(yè)板針對(duì)性要求公司進(jìn)行補(bǔ)充披露。

深交所相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，創(chuàng)業(yè)板將嚴(yán)格執(zhí)行年報(bào)審查的各項(xiàng)制度安排，加強(qiáng)持續(xù)監(jiān)管、精準(zhǔn)監(jiān)管、分類(lèi)監(jiān)管、科技監(jiān)管，督促公司規(guī)范運(yùn)作、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、如實(shí)披露，力求給投資者一個(gè)真實(shí)、透明、合規(guī)的上市公司。

來(lái)源：證券時(shí)報(bào)